Kjelde: Regnskap Norge
Artikkelen er oppdatert med nytt regelverk for juni – august 2020
August er siste månad ein kan søke om kompensasjon for faste uunngåelege kostnader. Søknadsfristen er 31.oktober 2020 for juni, juli og august melder Skatteetaten i ei pressemelding.
Kompensasjonsordninga omfattar bedrifter som kan vise til minimum 20 prosent reduksjon i omsetning i mars og minimum 30 prosent i april – august. Kompensasjonen gjeld uungåelege faste kostnader. Minstegrensa for å få utbetalt kompensasjon er kr 5.000.
Eigenandelen for dei fleste næringsdrivande er kr 10.000 for mars 2020. Eigenandelen for april 2020 er redusert til kr 5.000. For mai, juni og juli 2020 er eigenandelen fjerna.
Kompensasjonsordninga er forlenga med tre månader juni, juli og august. I denne perioden blir ordninga gradvis trappa ned, ved at kompensasjonsgrada blir redusert frå 80/90 prosent til 70 prosent i juni og juli og til 50 prosent for august.
For mars, april og mai var fristen for å søke 31. juli 2020.
Grunna redusert kapasitet hos Skatteetaten vert søknad om kompensasjon for juni og juli behandla samla i august. Sjå pressemelding frå Skatteetaten 23.06.2020.
Portalen med rettleiing finn du på kompensasjonsordning.no.
Ta kontakt med oss dersom du har behov for assistanse.
Det er først krav om stadfesting på innhald i søknad frå revisor eller autorisert rekneskapsførar når ein søkar har fått tildelt eitt eller fleire månadlege tilskot over kr 15.000. Skatteetaten kan krevje ei stadfesting uavhengig av beløpsgrensa. Les heile saka på Regnskap Norge.
Det er lempa på vilkåra om å ha tilsette. Det er tilstrekkeleg at minst ein tilsett har fått lønn i minst ein av kalendermånadane i perioden august 2019 til mars 2020.
Tilskot frå kompensasjonsordninga for tidlegare månader skal ikkje reknast som omsetning. Unntaket er no utvida og gjeld også lønnsstøtte til bedrifter som tek permitterte tilbake i jobb.
Det aktuelle regelverket om kompensasjon for faste kostnader finn ein her:
Kompensasjonsordninga er i stor grad offentleg informasjon. Innsynsløysinga ligg på Skatteetaten sine nettsider, kompensasjonsordning.no/innsyn.
Listen over opplysninger som offentliggjøres er ganske omfattende, og gir informasjon som for noen kan oppleves som virksomhetssensitive.
Her er informasjonen som offentliggjøres:
Les heile saka her.
Selskap som får utbetalt for mykje støtte vil måtte betale tilbake med eit straffetillegg på 30 eller 60 prosent.
Kompensasjonsordningen skal gjelde for alle registrerte foretak i Norge.
Mer konkret er dette selskaper som er registrert i Foretaksregisteret med hjemmel i foretaksregisterloven § 2-1, samt enkeltpersonforetak (EPF) registrert i Enhetsregisteret. Foretaket må ha skatteplikt til Norge.
Det er likevel en del foretak som ikke får nyte godt av ordningen. Disse er nevnt i loven:
I tillegg faller en del næringer utenfor som følge av at de ikke forventes å ha stort omsetningsfall som følge av koronaviruset. Dette gjelder disse næringene:
Det er satt et skjæringspunkt for hvilke nye foretak som inkluderes i ordningen. De som kan søke er de foretak hvor melding om registrering var mottatt av hhv. Foretaksregisteret og Enhetsregisteret senest 1. mars 2020.
Det er for øvrig tatt inn en rekke ytterligere vilkår til de som søker tilskudd. Dette omtales nedenfor under overskriften «Ytterligere vilkår som søker må oppfylle».
Ordningen gjaldt i første runde for mars, april og mai 2020.
Fra tidligere har det vært kjent at kompensasjonsordningen forlenges ut august. Dette skjer gjennom en nedtrapping, hvor justeringsfaktoren reduseres til 0,7 for juni og juli og 0,5 for august.
Mai er siste måned med justeringsfaktor på 0,9 for foretak som var pålagt stengt av staten.
Det har også vært kjent at egenandelen som opprinnelig var 10 000 kroner er fjernet for månedene mai, juni, juli og august. For mars var egenandelen de nevnte 10 000 kronene og for april 5 000 kroner.
Maksimalt tilskudd per kalendermåned til et foretak er 80 millioner kroner i månedene mars, april og mai. Også her får vi en nedtrapping. I juni og juli er maksimalt tilskudd per kalendermåned 70 millioner kroner. I august er maksimalt tilskudd 50 millioner kroner.
Tilskudd fra kompensasjonsordningen for tidligere måneder skal ikke regnes som omsetning. Nå utvides unntaket til også å omfatte tilskudd etter den nye loven om tilskudd ved avbrutt permittering.
I tillegg skal heller ikke tilskudd fra Innovasjon Norge som gis etter tilskuddsordningen til lovpålagt vedlikehold for aktører med driftstillatelse under taubaneloven (alpinbakker mv.) og tivoliloven. Denne ordningen er for øvrig ikke på plass ennå.
I kompensasjonsforskriften har det vært inntatt et vilkår om at foretaket må ha hatt ansatt som har fått utbetalt lønn i februar eller mars 2020. Dette har vært et vilkår som har slått uheldig ut for en del foretak, ikke minst sesongbedrifter.
Perioden for lønnsutbetaling utvides nå, slik at minst én ansatt må ha fått utbetalt lønn i minst én kalendermåned i perioden august 2019 til mars 2020.
Endringen gjør at flere kan søke kompensasjon.
For juni, juli og august vil tilskudd og tilbakebetalingskrav som alene utgjør under 100 kroner, ikke bli utbetalt eller tilbakebetalt. Denne grensen kommer i ny § 5-7.
Den nye hjemmelen kommer i tillegg til hjemmelen i § 3-1 sjette ledd som sier at beregnet tilskudd under 5 000 kroner ikke utbetales.
Den praktiske konsekvensen av den nye hjemmelen blir dermed at den gjelder endringssaker.
Bedrifter som vil være berettiget kompensasjon må kunne vise til minimum 20 prosent omsetningsfall i mars og minimum 30 prosent fall i april og mai.
Hovedregelen er at faktisk omsetning i mars 2020 skal måles mot en beregnet normalomsetning for mars 2019.
Denne beregnede normalomsetningen settes til faktisk omsetning i mars 2019, justert med foretakets prosentvise endring i omsetning fra januar og februar 2019 til januar og februar 2020.
Her er et eksempel på beregnet normalomsetning:
Dersom virksomheten har hatt en salgsøkning på 20 % samlet for januar og februar 2020 sammenlignet med januar og februar 2019, skal omsetningen for mars 2019 beregnes til faktisk omsetning i mars 2019 pluss 20 %
Dersom omsetningen i mars 2019 var 100, blir altså beregnet normalomsetning for mars 2019 anslått til 120. Dersom reell omsetning i mars 2020 ble 60, vil omsetningsfallet bli satt til 50 %.
Denne regelen for mars hadde ingen begrensninger og kunne gi uventede og negative utslag for søker. Ved inntektsreduksjon fra januar/februar 2019 til januar/februar 2020 kunne dette medføre at en ikke var kvalifisert til kompensasjon i det hele tatt. Dette selv om omsetningsfallet fra mars 2019 til mars 2020 var betydelig.
Den nye regelen for april og mai 2020 er:
Foretak som ble etablert mer enn ett år tidligere enn kalendermåneden det søkes om tilskudd for, men som ikke hadde omsetning i tilsvarende måned året før eller i januar og februar 2019, skal bruke gjennomsnittlig månedlig omsetning i kalendermånedene januar og februar 2020 som grunnlag for beregning av omsetningsfallet. Denne nye regelen for april 2020 vil rette opp i flere uheldige skjevheter i ordningen.
Nyetablerte foretak som ble etablert mindre enn ett år før den kalendermåned det søkes tilskudd for, skal bruke gjennomsnittlig månedlig omsetning i kalendermånedene januar og februar 2020 som grunnlag for beregning av omsetningsfallet. Det samme gjelder foretak som på bakgrunn av omstrukturering av foretaket, ikke kan finne sammenligningstall fra i fjor.
Sesongbedrifter vil fra og med mai få beregnet kompensasjonsbeløp slik at faste uunngåelige kostnader blir skalert med en såkalt «sesongfaktor». Denne nye beregningsmodellen blir tilgjengelig i juni når søknadsrunden for mai blir tilgjengelig. Kompensasjon for mars og april blir beregnet på nytt og etterbetalt.
Ordningen er eksemplifisert slik:
Et foretak omsatte for 800 000 kroner i 2019. I april 2019 var omsetningen 200 000. Sesongfaktoren blir da (200 000 / 800 000) x 12 = 3. Kompensasjonsbeløpet for april 2020 vil da bli tre ganger høyere enn om vanlig beregningsmodell lå til grunn.
Sesongfaktor skal også benyttes for månedene utenfor høysesong. Det vil medføre at støtten bli tilsvarende nedjustert.
Sesongbedrifter er i denne sammenheng definert som foretak som yter tjenester som innebærer aktiviteter eller opplevelser som helt eller delvis foregår utendørs, eller virksomheter som er fullt tilknyttet disse, for eksempel restauranten midt i alpinbakken.
I tillegg må foretaket vise at 80 prosent av omsetningen for fjoråret, eller en 12-månedersperiode som omfatter forrige sesong, var innenfor en periode på maksimalt seks måneder.
Sesongbedrifter kan selv velge om de vil benytte denne sesongmodellen når de søker, eller om de vil benytte samme beregningsmodell som andre foretak.
Dersom de velger sesongmodellen, må den benyttes for alle månedene det søkes om tilskudd for. Det innebærer at støttebeløpet blir tilsvarende nedjustert for de månedene som faller utenfor sesong.
Alle som velger å søke etter sesongmodellen, må sende inn ny søknad for mars og april for ny beregning. Har foretaket krav på mer tilskudd, vil det bli etterbetalt. Hvis foretaket har fått for mye tilskudd, kommer det automatisk krav om tilbakebetaling.
Les mer utfyllende orientering på kompensasjonsordning.no/sesong.
Med omsetning menes inntekter fra salg av varer som er levert og tjenester som er utført i søknadsmåneden. For søknader for mars må regnskapet altså være periodisert. For søknader fra og med april 2020 er periodiseringskravet fjernet. Da kan bokførte opplysninger brukes for å beregne prosentvis endring i omsetning fra perioden januar og februar 2019 til januar og februar 2020. Dette vil forenkle ordningen vesentlig med virkning for april.
Leieinntekt fra fast eiendom skal også medregnes.
Offentlige tilskudd og inntektssikring som er gitt i forbindelse med virusutbruddet skal medregnes i månedens omsetning. Slike ordninger omfatter NAVs 80%-inntektssikring, støtteordninger for kultursektoren og midler som tildeles av Innovasjon Norge.
Tilskudd som mottas etter denne kompensasjonsordningen skal ikke regnes med.
Hvert foretak kan motta gaver for inntil 3 000 kroner per måned, uten at det skal regnes som omsetning. Det vil sørge for at kronerulling og lignende inntil denne grensen ikke fører til redusert tilskudd.
Som omsetning regnes derimot ikke avkastning fra kapital, gevinst salg driftsmidler eller andre finansielle eiendeler. Det samme gjelder annen inntekt fra fast eiendom enn leieinntektene.
Det er forskjellig kompensasjon basert på om bedriften er pålagt av staten å stenge ned eller ikke. Du finner oversikt over hvilke næringer dette omfatter her.
De som er pålagt å stenge ned beregner kompensasjon slik:
Kompensasjon =
Faste uunngåelige kostnader * justeringsfaktor på 0,9 * omsetningsfall i prosent
De som ikke er pålagt å stenge ned beregner kompensasjon slik:
Kompensasjon =
(Faste uunngåelige kostnader minus egenandel) * justeringsfaktor på 0,8 * omsetningsfall i prosent
Justeringsfaktoren på henholdsvis 0,9 og 0,8 er begrunnet i at ikke bare staten skal dekke omkostningene.
Egenandel:
Foretak som ble pålagt å stenge slipper egenandelen. Andre foretak må forholde seg til egenandel.
Et foretak anses å være stengt av staten når 50 prosent eller mer av foretakets omsetning i januar og februar 2020 kom fra virksomhet som ble pålagt å stenge.
Per 15.05.2020 er det presisert at i tillegg gjelder dette «andre opplærings- og utdanningsinstitusjoner hvor mer enn 5 personer samles i gruppe og fysisk avstand mellom personer på minst 2 meter ikke kan overholdes». Det betyr at kjøreskoler, danseskoler og rideskoler også anses stengt etter denne bestemmelsen.
Det er verdt å merke seg at kommunale pålegg om stenging ikke åpner for å bruke beregningen som gjelder for statlig stengte virksomheter.
Det en minstegrense for å få utbetalt kompensasjon. Denne minstegrensen er 5 000 kroner, og der dette er oppfylt utbetales hele summen.
I tillegg er det en øvre grense på 80 millioner kroner pr måned. De første 30 millionene utbetales i sin helhet. Beregnet tilskuddsbeløp utover disse 30 millionene avkortes med en faktor på 0,5. Maksimal utbetaling på 80 millioner nås med andre ord dersom beregnet kompensasjonsbeløp utgjør minst 130 millioner.
Tilskuddet kan ikke overstige foretakets beregnede omsetningsfall, målt i kroner.
Bedrifter som hadde underskudd på ordinært resultat før skatt i 2019 risikerer avkortning med 1/12 av underskuddet. Dersom underskuddet er minst like stort som summen av faste uunngåelige kostnader, blir det ikke noen utbetaling i det hele tatt.
Per 15.05.2020 er begrensningen som gjelder selskaper med underskudd på ordinært resultat før skattekostnad i 2019 omformulert. For å unngå reduksjon er kravet nå at selskapet må ha bedre resultat i januar/februar 2020 enn 2/12 av underskuddet i 2019. Det er ikke krav om overskudd i januar/februar 2020. Nytt er det også at en autoriserte regnskapsfører, og ikke bare en revisor, kan bekrefte dette.
Regel for mars: For konsern der summen av samlet tilskuddsbeløp for alle foretakene i konsernet vil overstige 30 millioner kroner, skal søknad for de enkelte selskapene i konsernet som søker om tilskudd skje samlet. Hvis tilskuddsbeløpet ikke overstiger beløpsgrensen, er det valgfritt for konsernet om søknad skal sendes samlet eller for hvert av de enkelte konsernselskap.
Konsernbestemmelsen er gjort vesentlig om for april og mai. Vi kommer tilbake med mer informasjon. Det som likevel kan trekkes frem er at også tilfeller hvor personlig eier og nærstående eier så mange aksjer eller andeler at det representerer mer enn 50 prosent av stemmene i to eller flere selskaper, skal også disse anses som et konsern ved søknad om tilskudd for april og senere.
I forskriften er de kostnader som regnes som faste uunngåelige kostnader ramset opp. Dette gjelder kostnader som kan henføres til disse postene i den skattemessige næringsoppgaven:
| Post nærings-oppgaven | Navn post |
| 6300 | Leie lokale, men begrenset til kostnad for næringslokaler |
| 6310 | Leasing av bil |
| 6340 | Lys og varme |
| 6395 | Renovasjon, vann, avløp i den grad kostnaden utgjør offentlige avgifter og gebyrer |
| 6400 | Leie maskiner, inventar, transportmidler, datasystemer mv |
| 6700 | Revisjon- og regnskapshonorar |
| 6995 | Elektronisk kommunikasjon, porto o.l. |
| 7040 | Forsikring og avgifter på transportmidler |
| 7490 | Kontingenter, men bare i den grad kostnaden er fradragsberettiget |
| 7500 | Forsikringspremie |
| 8150 | Netto rentekostnad |
Dette betyr at for eksempel personalforsikringer og fremmedytelser (som for eksempel vakthold) faller utenfor.
Kostnader som er avtalt etter 1. mars 2020 skal ikke medregnes. Kostnadene kan heller ikke settes høyere enn det som var avtalt mellom søker og avtalemotparten per 1. mars 2020. Dette er gjort for å hindre misbruk.
Bedrifter som er pålagt å stenge vil få kompensasjon for uunngåelige kostnader i forbindelse med stell av dyr. Dette inkluderer også fôr.
For støttemånedene april og mai kan bare rentekostnad opptil 0,75 prosent av lånebeløpet for det aktuelle lånet per den første dagen i støttemåneden medregnes som fast, uunngåelig kostnad.
Det innføres beløpsgrense for når det skal legges frem bekreftelse på innholdet i søknaden fra revisor eller autorisert regnskapsfører. Slik bekreftelse skal legges frem når søker har fått tildelt ett eller flere månedlige tilskudd over 15 000 kroner.
Innføring av beløpsgrense er noe Regnskap Norge foreslo overfor Finansdepartementet, for å sikre at mest mulig av tilskuddene går til dekning av de faste uunngåelige kostnadene.
Regnskapspliktige med tilskudd over 15 000-kronersgrensen skal legge frem bekreftelsen ved fastsetting av årsregnskapet for 2020.
De som ikke er regnskapspliktige og som mottar tilskudd over beløpsgrensen skal legge frem bekreftelse ved levering av skattemeldingen for 2020.
Skatteetaten kan uavhengig av beløpsgrensen når som helst be om å bli forelagt bekreftelse på innholdet fra revisor eller regnskapsfører. Skatteetaten kan også kreve at bekreftelsen utarbeides av revisor.
Det er viktig å merke seg at beløpsgrensen ikke gjelder begrensningsregelen som gjelder underskuddsselskaper med forbedret resultat i januar og februar 2020, jf forskriften § 3-1 femte ledd.
I forbindelse kompensasjonsordningen skal det utarbeides to typer bekreftelser av revisor eller autorisert regnskapsfører (sjå unntak i avsnitt over).
Disse bekreftelsene skal sendes inn i forbindelse med skattemelding/årsoppgjør. Skatteetaten kan også be om å få disse fremlagt ved kontroll.
Den nye bekreftelsen bygger på temmelig omfattende kontrollhandlinger. Regnskap Norge har forsøkt å få redusert omfanget i de tilfeller regnskapsfører har utført bokføringen og/eller sendt inn søknad for kunden. Dessverre ble vi ikke hørt på dette. Derimot har Skattedirektoratet moderert omfanget på antall kontrollhandlinger etter våre innspill.
Se mer informasjon på kompensasjonsordning.no/bekreftelse.
Foretak som søker tilskudd, må i tillegg til det som allerede er nevnt oppfylle følgende vilkår:
Vi må for øvrig ta forbehold om feil i artikkelen.
Klikk her for utskriftsvennleg versjon